Элементы налогообложения

Под элементами налогообложения понимают определяемые законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налогов (сборов, пошлин), отражающие их социально-экономическую сущность.

Элементы налогообложения делятся на две группы: обязательные и дополнительные (частные). Обязательные элементы налогообложения определены ст. 17 Налогового кодекса РФ.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) — физическое или юридическое лицо, обязанное законом уплачивать налоги при наличии объекта налогообложения.

Объект налогообложения — предмет, действие, результат, подлежащие налогообложению в установленном законом порядке.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой непосредственно применяется налоговая ставка.

Налоговая ставка — величина налога на единицу налоговой базы, исчисленная в процентах или в абсолютном выражении.

Налоговый период — календарный год или иной период времени, за который происходит формирование налоговой базы.

В РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены
все вышеуказанные обязательные элементы налогообложения, а также порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Дополнительные элементы следующие.

Налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов за налогоплательщика.

Налоговая льгота — полное или частичное освобождение от уплаты налога в бюджетную систему.